企业全面预算管理与绩效评价

顾金凤

预算管理和绩效评价的有效完成决定企业的管理运营水平。越来越多的企业开始施行全面预算管理，并且会在绩效评价上尝试各种新的方法。本文首先分析了全面绩效管理与绩效评价重要性，然后指出当前企业在全面预算管理和绩效评价中存在的问题，指出要设立明确的预算管理和绩效评价与目标，优化预算管理和绩效评价的评价指标，合理利用平衡记分卡优化考核过程，完善预算管理和绩效评价体系建设，加强预算管理和绩效评价体系的执行，构建良好的企业文化氛围。

对于企业综合管理与运营过程中，预算管理和绩效评价是两个极为重要的构成，这两部分工作的有效完成，会很大程度决定企业的管理运营水平。越来越多的企业开始施行全面预算管理，并且会在绩效评价上尝试各种新的方法。这两方面的工作都有很强的专业性，其中会融合管理学、金融学和经济学的多方面知识，同时，对于企业内部各部门之间的通力合作也提出了要求。企业要在全面预算管理和绩效评价上投入更多人力物力，让这方面工作得到良好落实，这对于企业的不断发展和壮大会发挥十分明显的作用和益处。

一、全面绩效管理与绩效评价重要性分析

（一）全面预算管理的重要性分析

企业预算管理是在企业现有的大的发展方向及战略目标的引导下，对未来要进行的各种经营活动以及相应所需的财务资金投入进行全面深入的预测和统筹，将实际结果与预算处理进行比对核实，并进行有效的分析与规划，从而及时对计划进行或正在进行的经营活动进行方向调整与改善。以便于企业工作的正常运转以及管理者对企业的有效管理。从而实现企业的根本战略目标，以及为企业的长久发展做出不可磨灭的作用贡献。全面预算管理是对现有资源资金控制分化的系统化经营模式，在保证资金投入下，良好的完成经营活动。其鲜明的现代化特点，最大的优势是经济效益性、市场适应性、经营主动性以及管理综合性。全面预算管理已经成为了当今现代化企业必不可少的重要管理经营模式，是企业发展的进步阶梯，也是企业的发展的千金良方。

（二）绩效管理的重要性分析

绩效评价是通过运用一定的评价方法，按照相关的量化指标及评定标准，对中央部门所确定的战略目标的實现程度以及为此做出所有预算、执行结果的综合评价。绩效管理会直接决定该企业下个阶段的工资方面的决策。绩效管理有一些基本的实施方法，主要有关键事件法、相关叙述法、硬性分布法、作业标准法、平行比较法等等。其评价方法丰富全面、科学有效。同样，绩效评价的评定体系也是十分完善的，其流程大概分为以下几个方面：首先，结合企业情况确定企业整体的发展方向，然后对各个部门和每位员工制定具体的KPI考核指标，员工最终的KPI会根据员工个人所得结果与工作进展执行的KPI统一后形成。当明确KPI指标后，随之需要制定一套行之有效的绩效执行规划，管理者结合各个岗位具体的工作范畴、工作要求和工作目标有针对性的确立，员工需要完成这些工作要求。最后，各个职级的员工在薪酬发放上会主要参考KPI完成情况，KPI是评价员工的业绩水平、个人能力的重要参考依据。

二、当前企业在全面预算管理和绩效评价中存在的问题

（一）预算管理和绩效评价与实际情况脱节

当前企业在预算管理和绩效评价上会出现各种问题，导致原本设定的目标难以达成，这会直接影响到企业整体的管理和运作。在各类问题中，最为常见的就是预算管理和绩效评价与实际情况脱节。企业处在不同的发展阶段以及不同的经验状况，适合的预算管理与绩效评价目标会有所差别，适用的管理办法也会不一样。但是，有些企业在制定整体管理目标时，并没有真正从实际情况出发。不少企业制定的预算和绩效管理并不符合企业长远的战略发展目标，提出的计划很难执行。比如，处于成长初期的企业，各方面预算开支应当缩进，要尽可能减少不必要的资金投入，预算管理上要有这种基本思维。但是，企业并没有认识到这一点，制定的预算管理计划严重超支，这会给企业带来很大的负担。又如，在绩效评价上应当具备一定的弹性和灵活性，如果制定的绩效考核标准大部分员工都难以完成，管理者需要对绩效考核的标准有所反思，找出其中需要调整的方面。如果制定的预算管理和绩效评价标准和实际情况严重脱节，这样的背景下预算管理和绩效评价只会成为空谈，其能够发挥的效果会受到严重影响。

（二）预算管理和绩效评价与缺乏执行力度

预算管理和绩效评价标准一旦形成后，需要有力执行，这样才能够体现出预算管理和绩效评价的作用与意义。但是，很多时候企业明显缺乏执行力度，原本编制的预算方案不断被超支，员工的绩效考核标准也达不到预期。这会让预算管理和绩效评价流于形式，起作用并不能有效发挥。之所以会产生这类问题，这和企业的管理模式不合理有直接关联。比如，有的企业在制定预算时缺乏详实充分的数据作为参考标准，不少企业采取的预算管理办法仍然十分陈旧，预算的增减也只是简单的参照过往的相关数据，并不具备一定的前瞻性，这种预算制定方案实用性很差。不仅如此，有的企业设定的绩效评价标准并没有被充分执行，绩效结果也未能完全成为员工薪资的参照依据。这让绩效考核的意义消失，绩效管理也会直接受到影响。

（三）预算管理和绩效评价与激励模式单一

很多企业之所以预算管理和绩效评价成效较低，这和激励模式单一有直接关联。无论是预算管理还是绩效评价，这都是为了更好的为员工带来激励，激发员工的工作潜能，让公司整体得到有效管理与控制。但是，不少企业在开展预算管理，以及实施对于员工的绩效评价时，思维十分局限，激励模式也陈旧单一。无论是预算管理还是绩效评价都会有其局限性，能够作用的范围有限，覆盖面也不足。很多企业在进行全面预算管理时，将所有关注力都放在各种财务指标上，只关心企业短期内是否有盈利，支出是否得到控制。同样，在绩效评价上也只关注员工的KPI是否达标，并没有从长远的角度客观衡量员工的工作能力和内在潜力，简单的用KPI指标简单评定员工综合能力。这些单一的激励模式会阻碍预算管理和绩效评价深层次作用的发挥，同时，也无益于企业的高质量管理与运营。

（四）预算管理和绩效评价体系不够全面

很多企业之所以在全面预算与绩效管理上效果不够理想，一个很重要的原因在于制定的管理体系不够全面系统。绩效评价最重要的一点是可以对企业水平和员工素质做出科学合理的评价，这能够优化企业的整体管理水平。但在全面预算管理绩效评价指标体系中，却也存在着一些局限性和落后性。其中对于非财务指标与财务指标差别对待很大，比较重视非财务指标而忽视财务指标;对于定性指标和定量指标差别对待也很大，重于定性指标而轻于定量指标。而且因为未能根据市场实际情况以及其它变化因素从而制定指标评价体系，使得无法充分把控企业预算管理体系。这些管理上的疏漏和偏差，使得整个指标评价体系的建立不够完善健全，这自然会影响到评价体系功效的发挥。

（五）预算管理和绩效评价体系执行不够规范

预算管理和绩效评价体系在形式后，需要将各项评价指标进行良好落实，这样才能够发挥预设的作用。但是，不少公司制定的评价指标在执行上不够规范，并且会暴露出各种问题。比如，在预算编制问题上，很多企业老板都无法合理科学的整合运用，在调动员工积极性问题上也存在着弊端，使得企业在实际发展的情况与经营发展现状无法统一，全面预算管理无法做到具体详细。这种管理上的疏漏不仅影响着企业管理工作的执行，更影响着企业的发展。而且当今时代我国企业在发展过程中对于企业全面预算管理与绩效评价无法了解透彻，很多预算管理工作贯彻落实工作做得不够好，不仅使得企业无法彻底管控本身管理指标，难以控制成本，还容易造成严重超额开支，大大地损伤了企业的利益。

三、优化策略研究

（一）设立明确的预算管理和绩效评价与目标

想要让企业的全面预算管理和绩效评价达到更好的实施效果，这首先需要设立明确的管理模式，构建合理的管理目标。首先，企业在进行全面预算管理时，需要从自身的实际情况出发，结合多方面数据加以考量，制定合适的预算管理方案。同时，企业的预算管理目标设定要从更大的范畴着眼，要相应考虑企业在短期、中长期这些不同时期内的发展方向，制定更加全面系统的预算管理方案，将企业各个发展阶段的特点都相应考虑到。这样才能体现出全面预算管理的特点，能够基于高质量的预算管理帮助企业实现短期及中长期的盈利目标，促进企业的良好发展。同样，企业在制定绩效评价标准时也要构建合适的目标。绩效评定既是为了检验员工的工作完成度，核实员工的工作表现，同时，高质量的绩效评定标准还要注重对员工内在潜力的激发，推动员工的不断成长。如果绩效考核标准将所有关注点都放在一些硬性指标上，并且和工资发放做生硬捆绑，起着对工资水平一锤定音的作用，这会体现出很多负面效果，并不是合理的方式。管理者在制定绩效考核标准时视野要更为开阔，要让绩效评价的多元功效充分发挥，这才是更好的管理策略。

（二）优化预算管理和绩效评价的评价指标

企业在开展全面预算管理，以及展开绩效评价时，要在评价的指标上做合理设定。企业首先要从自身情况出发，制定更加长远的战略发展目标，然后将大的目标进行逐层细化，形成每个阶段可行的小目标。有了这种系统的发展方向和目标作为指引后，企业在预算管理上会针对性更强，制定的绩效评价指标也能够起到更好的指导效果。值得注意的是，企业在进行各项评价标准的制定时，要体现一定的灵活性。市场环境的变化以及行业处于不同的发展阶段，这些都会直接对企业的发展构成影响。对于这些难以预测的外部因素，企业要有较好的适应能力，并且在预算管理和绩效评价指标的制定上要体现出弹性，能够应对外界环境的各种变化，始终找到自身在市场上的地位。这样才能够让全面预算管理的作用充分发挥，绩效评价也能够达到更好的实施效果。

（三）合理利用平衡记分卡优化考核过程

全面预算管理是一项庞杂的工程，设计的各种项目十分冗杂，很难依靠单一部门完成整个计划。在企业推行全面预算管理时，首先需要明确的是要调动企业上下各个部门，促进部门间的通力合作，以更好的制定全面预算管理的计划和目标，并且让形成的计划得到有效落实。此外，企业可以在预算管理的方案上进行优化革新，可以多学习国外先进管理经验，同时引进国际新兴的绩效评价方法——平衡记分卡。企业预算目标与绩效评价的结合，通过平衡记分卡显露无疑。财务的统筹、运营的分析、客户的调查等方面形形色色的各类工作纳入管理范畴。衡量企业经营活动，发展企业经营指标，实现企业经营主旨，进而保障企业长久的发展，以及长短期各类经济效益标准。最后，考虑到绩效考核通常有较长的实践周期，且各个部门、各个职级考核标准的侧重点有差别，这会使得员工在不同的工作阶段上有不同的工作状态及工作态度。比如在完成一个大型项目时，前期会尽职尽责，认真努力，当项目处于中后期后，则会相应懈怠，甚至会出现一些大意疏忽的状况。但是，有了平衡记分卡后这些问题都能相应化解，能够更好的推进全面预算管理和绩效评价的有效落实。

（四）完善预算管理和绩效评价体系建设

全面预算管理和绩效评价涵盖的内容很多，形成一套规范系统的评价指标，加强评价体系的建设，这会更好的将预算管理和绩效评价工作加以落实。企业要从自身实际情况出发，结合公司的经营状况、发展水平，以及公司长期的发展目标，合理的制定预算管理计划。值得注意的是，预算管理不仅要有大体上的目标，也需要制定更加细致详尽的预算管理方案，让各项管理工作都能良好落实。对于绩效评价，则需要根据公司的业务范畴，结合公司目前各个岗位职能部门的划分，有针对性的制定绩效管理办法。同时，绩效评价体系要有一定的弹性，不能完全用KPI来评断员工的工作表现，既要看到员工为公司带来的有形收益，也要肯定员工创造的无形收益，这些可能从长远来看可以为公司带来更多利润。让考核评价体系更加系统全面，才能够让公司的预算管理和绩效评价都有更好的落实效果。

（五）加强预算管理和绩效评价体系的执行

再完善的预算管理方案，再全面的绩效考核体系，如果无法有效执行，其作用和功效都会大打折扣。不少公司越來越能够认可预算管理和绩效评价的积极作用，因此，在预算编制上更加专业，在绩效考核体系的制定上也投入了很多功夫。但是，公司并没有严格监督制定的标准要得到有效落实。不少公司在项目实施过程中经常会出现预算超支，并且超支后公司并没有采取任何惩处措施，这使得预算方案形同虚设，失去了作用。因此，很有必要加强制定的管理指标的执行与落实。企业除了要在预算管理和绩效考核上形成明确的标准，也对于相应标准的执行程度做深入考核。只有这些指标落实到位，预算管理和绩效评定的积极功效才能体现出来，这才是要达到的管理目标。

（六）构建良好的企业文化氛围

无论是预算管理工作的开展，还是绩效评价体系的建立，这些都是需要公司上下多部门通力合作才能有效达成的管理工作。为了达到更好的实施效果，公司很有必要建立更好的企业文化氛围。首先，公司内部要鼓励良性竞争，同时，要大量倡导部门间的交互合作，让大家借助团队的力量完成更为复杂的工作。同时，公司内部要推动信息的公开透明，要让员工之间互相信任，构建良好的整体氛围。在这样的环境下，制定的绩效评价标准可以更好的落实，同时，企业的预算管理也能够收获预期的效果。最后，要建立员工自身的预算管理意识，让各个层级的员工都参与到公司大小决策的制定中，这样员工的预算意识会更强，也能够更好的明确自身的职责范畴。这不仅能够带给员工正面激励，推动预算管理目标的达成，同时，这也能够激发员工的内在潜能，让员工有更好的工作表现。这样的背景下员工可以更好的完成自身的工作职责，绩效水平也会得到提升，这会让绩效管理和绩效评价得到更好的落实。

四、结语

企业在推动全面预算管理与绩效评价时，要采取正确的管理办法，建立科学合理的管理思维。具体的管理工作实践中，首先要从自身实际情况出发，认识到当前的全面预算管理和绩效评价中存在的典型问题，结合具体的问题找到当前管理工作中的短板和疏漏，然后制定有针对性的完善革新目标。总体来说，企业要让全面预算管理和绩效评价更加系统深入，构建明确的评价目标，并且要让各项考核指标得到有效落实。这样才能够达到预期的管理成果，能够带给员工更多正面激励，这对于企业的发展与壮大，以及企业获得更好的经营绩效都会起到积极帮助。

（作者单位：江苏省盐城市交通控股集团有限公司）

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