我国高校内控建设的实践与思考 （2023年）

我国高校内控建设的实践与思考 我国高校内控建设的实践与思考作者：郑彩云，谢新伟来源：《教育教学论坛》2018年第2期摘要：高校内控建设，对于完善高校治理结构、建立现代学校制度以及规避高校运行下面是小编为大家整理的我国高校内控建设的实践与思考 ,供大家参考。

　　我国高校内控建设的实践与思考

　　作者：郑彩云，谢新伟

　　来源：《教育教学论坛》2018年第2期

　　摘要：高校内控建设，对于完善高校治理结构、建立现代学校制度以及规避高校运行风险、预防腐败都具有重要意义。2012年以来，我国行政事业单位内控建设得到了前所未有的重视和发展；然而专门针对高校的内控建设实践则少之又少。笔者将我国高校内控建设的相关实践进行梳理归纳，并针对当前实际给出了相关建设性意见，以期为推动我国高校内控建设的发展提供借鉴和思路。

　　关键词：高校；内控建设；实践；建议

　　中图分类号：G471文献标识码：A文章编号：1674-9324（2018）02-0014-02一、我国高校内控建设实践及评述

　　我国高校的内控建设实践，是在国家推行管理体制改革和行政事业单位内控建设的大背景下进行的。因此，本文首先将我国行政事业单位内控建设实践作一介绍，以期更好的展示我国高校内控建设实践的发展脉络。

　　（一）我国行政事业单位内控建设实践进展

　　2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），首次对我国行政事业单位内控建设的含义、适用范围、原则、风险评估及控制方法、单位及业务层面内部控制内容以及内部控制的评价与监督等进行了全面系统的阐述。

　　2015年12月21日，财政部印发《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（以下简称《指导意见》），明确规定各单位要“加强组织领导、抓好贯彻落实，于2016年底前完成内控制度的建立和实施工作”。

　　2016年6月24日，财政部印发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，决定于2016年下半年开展行政事业单位内部控制基础性评价工作。

　　2017年1月25日，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（以下简称《内控报告制度》），要求各行政事业单位积极开展内部控制自我评价，编制内部控制报告。

　　近年来，我国行政事业单位内控建设经历了从“建立制度规范”、“加强规划指导”，到“制定实施方案”、“建立评价报告”的跨越式建设发展，取得了实质性成果：包括颁布《内控规范》、建立《内控报告制度》、设计“内控基础性评价指标评分体系”和“内控报告样本”，这些成果为各级行政事业单位内控建设提供科学依据和技术保障。

　　（二）我国高校内控建设实践进展

　　1.部属高校。部属高校的内控建设工作，主要在其主管部门教育部的统一部署指导下开展进行。2013年12月5日，教育部印发《关于做好《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施工作的通知》，对于教育行政事业单位实施内部控制规范的意义、基本原则、主要任务和工作要求进行阐述和明确部署。2016年4月20日，教育部印发《教育部直属高校经济活动内部

　　控制指南（试行）》（以下简称《内部控制指南》），要求各部属高校根据管理工作实际，参照指南要求，于2016底前完成内部控制的建立和实施工作。

　　2.地方高校（以北京市为例）。北京市地方高校内控建设工作，主要是在北京市财政局、北京市教委部署和指导下进行的。2016年9月9日，北京市教委发布《北京市教育委员会关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，要求各市属高校在2016年底前完成内控建立与实施工作；同时，要求各单位按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》组织开展部门控制基础性评价工作。2017年2月9日，北京市教委下发通知，要求各市属高校于2月13日前填报《本单位截至2016年底行政事业单位内部控制规范贯彻实施进度情况表》，对市属高校内控建设开展情况进行统计摸底。2017年4月7日，北京市教委转发〈北京市财政局转发《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》，要求各高校开展内部控制报告编报工作。随后，各市属高校按照相关格式要求进行了内控评价与报告系统的填报工作，并开展了完善制度和修订流程的内控建设工作。

　　（三）我国高校内控建设实践评述

　　综上，我国高校内控建设取得了一定成果，包括：制定出台了专门用于指导高校经济活动内控建设的《内部控制指南》；部分高校有效开展了内控工作的试点评价工作；各高校都按照上级要求在梳理流程、查找风险点、完善制度的基础上初步建立了本单位的内部控制实施体系，并开展了相关的评价和报告编报工作。然而，就总体发展要求来看，还存在许多亟待破除的障碍：在规章建设方面，除《内控规范》和《内部控制指南》之外，地方教育主管部门没有就所辖范围内的高校制定专门的内控建设指导性文件；在主体意识方面，目前内控建设只在地方财政和教育主管部门得到重视，而各高校主体内控观念急需强化；在自我评估方面，目前国家出台了统一的《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》，但该指标评分体系并没有专门针对高校经济业务活动性质特点进行指标设计；在监督考核与反馈方面，虽然高校在各自教育主管部门部署下开展相应的内控报告编报工作，然而由于时间紧、任务重，大部分高校对于该项工作都是疲于应付、以完成工作任务为目的，根本无暇开展真正的以消除风险点、完善制度为目的的内控建设工作。

　　二、优化我国高校内控建设的几点建议

　　（一）强化观念，树立高校内控意识

　　内控建设本身需要从上而下的全员参与。然而，许多高校从领导到基层人员，对于内控建设的认识十分淡薄，导致内控建设工作推动力和执行力严重不足。未来几年间，实施内控建设已是大势所趋。目前，国家财政部门以及教育管理部门已经开始从制度和政策层面做好了一定铺垫，各高校应紧紧跟住上级步伐，强化观念，牢固树立内控意识，从学校领导到职能部门都要充分认识到实施内控的重要性和紧迫性，想办法培植高校的全员参与内控建设氛围，不断把高校内控建设推上重要日程。

　　（二）统筹规划，加强高校内控建设研究

　　我国高校内控建设涉及主体多、范围广，没有现成的经验可以照搬。目前，国内部分学者的研究大都各自为政、侧重某方面展开，试点部门也仅是根据部门或行业特点小范围探索；而由政府层面（尤其是教育主管部门）推进的相关专题研究少之又少。因此，建议教育主管部门成立专门进行高校内控建设研究的课题组，选择知名学者和具有丰富经验的内控建设实践人员，配以充足经费，加大对于高校内控建设的理论和实践研究力度，力争实现研究成果的实质性突破，以期更好的指导我国高校内控建设工作。

　　（三）科学设计，构建高校内控评价指标体系

　　高校内控评价指标是指导和评价高校内控建设工作的重要核心因素。目前，我国出台的“行政事业单位内部控制基础性评价指标”只是针对广义的行政事业单位制定，专门针对高校特点的内控评价指标体系尚未形成，导致各高校无法更加精细化和专业化的展开内控建设评价。因此，建议由教育主管部牵头，结合高校经济业务活动特点实际，科学研究、精心设计，尽快制定出台一套科学、系统的高校内控评价指标体系，为高校内控建设开展提供技术指导和支持；而各高校则可以参照上级部门设计的评价指标体系，进一步细化设计学校内部的评价指标，从而为科学有效的开展内控建设工作提供保障。

　　（四）加强独立、专业化的内控人才队伍建设

　　内控建设工作是一项长期系统的工程，涉及高校业务活动所有部门，需要有大量专业的人力和智力投入。然而目前，不论是就高校自身、还是其相关主管部门而言，其本身的人员配备数量及专业程度都远远不够，内控工作根本无法客观开展。因此，各高校自身应结合实际，积极培养或引进具备内控建设专业知识的人才，定期组织相关培训和宣传工作，确保内控建设工作队伍的专业化和独立性；同时，教育主管部门则应通过聘请专业的中介机构进行高校内控建设的专题研究和实践探索，借助专业化、精细化的服务来更好指导和评价高校内控建设开展。

　　参考文献：

　　[1]周小婷.地方高校内部控制体系优化研究[J].财会研究,2017,(3).

　　[2]杨从印,刘晓华.高校内部控制制度建设情况调查分析[J].财会通讯,2016,(4).

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