浅议加强全面预算管理下铁路企业成本控制的措施
摘要:全面预算管理是确保铁路企业实现经营目标的有效管理方法。如何针对当前铁路企业推行全面预算管理中出现的问题,采取有效措施,提高预算编制的科学性,强化支出预算的有效控制,以进一步提升铁路企业全面预算管理的功能与效果值得探讨。
关键词:企业管理 成本控制 措施
随着我国社会主义市场经济的不断发展,以及铁路生产力布局的进一步调整,要确保实现铁路企业的经营目标,就必须强化全面预算管理,充分发挥预算管理的控制和约束作用,才能有效推进和谐铁路建设,实现铁路企业发展的根本目标。
1 全面预算管理在铁路企业管理中的作用
1.1 全面预算管理有助于铁路现代企业制度的建立。
全面预算管理是铁路运输制度改革的必然要求,我国现有铁路运输90%以上为国有体制,随着铁路运输改革的不断深入,铁路运输产权结构逐渐呈多元化,产权所有者不仅关注当前的铁路运输成果及社会成果,而且更关注铁路运输未来的发展前景。通过全面预算管理,调整控制铁路运输的各项运输资源,最终达到预算目的,适应社会发展的需求,这是管理者在新形势下的必然选择。
1.2 全面预算管理可以帮助铁路运输企业改善未来的经营状况。编制铁路运输全面预算,无论是铁路运输的年度预算,还是各级部门预算,其主要的价值指标都是用货币计量的价值指标,这样增强了预算的可比性,有利于各环节预算衔接,通过编制预算,许多潜在的困难能尽可能地事先预见,从而防患于未然,使运输企业改善未来的经营状况,达到预期目标,降低铁路经营风险。
1.3 全面预算管理有助于强化内部控制和提高管理效率,能加强铁路运输企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标,还要考虑各个部门及企业总体间方方面面的关系,通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标,可以提醒铁路运输企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入、成本和利润,同时更能反映铁路运输企业的经营管理水平,从而提高铁路运输企业的管理效率。
综上,通过全面预算管理可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。使铁路企业在制定企业目标及政策,以及预测未来的机会和威胁、促进资源有效的运用等方面进行合理的规划,这也是全面预算最主要的功能;控制功能表现在在确保依既定目标执行,通过信息的反馈了解执行的难点,避免产生浪费与无效率等方面上。规划与控制功能密不可分,只有规划没有控制,则规划流于形式;只有控制没有规划,控制则没有依据;沟通功能的发挥可以减少预算执行的障碍,便于目标的达成,能够促进预算其他功能的发挥;协调功能可以协调企业的资源利用,调整经营活动使其与预算环境相适应;业绩评价功能是指通过预算评价每个部门和员工的业绩,并据以实施奖惩。
2 加强全面预算管理下铁路企业成本控制的措施
2.1 应科学合理地确定成本预算目标
支出预算目标是指预期成本费用应该控制的水平及控制标准。制定成本费用的预算目标,是进行成本费用控制的出发点。企业能否正确制定成本预算目标,关系到企业成本费用控制的有效性。
成本预算目标要先进合理。确定企业成本预算目标,要在现实性与先进性二者之间进行权衡,现实性是要考虑企业的实际情况,先进性是要考虑同行业的先进水平和企业自身的最佳水平,使目标既可行,而又能够起到促使各责任主体努力改善生产经营管理水平的目的。
2.2 要提高预算编制方法的科学性
预算编制过程中,应针对不同的内容,分别采用弹性预算、滚动预算、零基预算等科学的编制方法,使各种预算目标更加贴近运输生产经营的实际情况。对任何一项支出都必须解释其支出的根本理由。在此基础上,对项目进行成本效益分析,排出优先顺序,按照最终目标的要求进行资源分配,当资源有限、不能满足所有项目的全额需要时,应该根据其轻重缓急进行安排:对于正常经营所必不可少的开支,必须予以保证。
2.3 加强预算执行过程中的监控
编制全面预算仅仅是全面预算管理的开始,体现事前管理的职能。真正发挥全面预算管理的职能和作用的是全面预算的执行情况。预算在执行过程中会遇到各种各样的情况和问题,要排除一切困难,使各项预算朝预算目标方向发展。这就需要对运输总支出要进行严格的控制,要通过对预算执行情况的分析,及时提出预算执行中的问题,及时解决预算存在的问题。
全面预算管理控制方法与手段的特点是:财务控制与生产技术控制相结合,工资、成本、资金流向控制与业务量、实物量目标控制相结合,经济手段与行政、技术、生产手段相结合。铁路运输企业全面预算管理的控制,需要将全面预算管理的思想、理念贯穿于企业现有管理制度中,研究制定适应全面预算管理要求的管理方法和措施,深化管理层次,拓展管理范围,健全管理手段,细化管理措施。
2.4 改进全面预算下成本控制的手段
铁路的预算管理应该是只要是涉及预算资源的,就应该在预算管理体系中有所反映。要实现这一目标就应做到以下几个方面:
2.4.1 预算的实时监控。科学的预算管理必须是实时的,将所有预算项目确保纳入信息化的平台,让管理人员能够随时掌握各项预算的执行情况,波动情况。
2.4.2 预算权限控制。预算管理信息系统通过授权管理,从各个方面进行控制,只要超出预算的范围,没有授权,不能动用资金,确保全面预算的顺利执行。
2.4.3 为预算监督、调整提供依据。通过对各种信息资源的综合分析,及时监督全面预算的执行情况,对于出现的执行偏差,要及时进行有针对性的调整,并为预算调整提供准确的数据支持。
2.5 建立一套科学、合理、全面的考核、评价体系
考核指标应包括四类:预算执行结果类指标、预算编制类指标、预算调整类指标和预算执行情况分析类指标。其中预算执行结果类指标的权数最重,包括定量指标与定性指标。全面预算管理委员会对各责任预算主体设定考核指标时,要按照铁路局全面预算管理指标体系,以及铁路局内各级职能部门、生产单位的性质和权责,根据指标完成的可控性原则,确定与各责任主体相对应的考评指标。采用综合评分法,根据考核指标在指标体系中的权重,给每个指标打分,再通过加权计算得出综合分数,最后按综合分数划分不同的等级,落实不同程度的奖惩。实行分配制度的改革,将工资与预算考核结果挂钩。采取岗位工资为主、绩效工资为辅的分配制度。工资结构包括岗位、年功、绩效、技能等四个部分。对职工进行工资分类管理,管理人员实行岗位绩效考核,生产人员根据工种实行不同形式的全额计件工资。各类人员易岗易薪,薪随岗变,并做到考核结果与预算责任主体负责人的政绩、工资奖惩挂钩,使预算真正起到激励的作用。
3 结语
全面预算管理可以促使企业达到内部人、财、物、技术等资源的合理配置和有效利用。全面预算管理是提升企业经营管理水平,强化内部控制和提高管理效率,实现企业内部资源合理配置的现代企业管理模式。铁路作为大型国有企业,由过去的粗放型经济形态向集约型经济形态转化的过程中,推行和完善全面预算管理具有重要的作用。其不仅能给铁路企业的成本控制带来新气象,而且通过成本全面预算工作的不断深入,必能加快推动铁路企业向现代化企业转化的进程。
参考文献:
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