油田企业审计质管的痛点与破局之策

尹伟红

内部审计是加强内部监督和避免业务风险的有效手段。内部审计监督的效果取决于审计工作的质量，重视审计质量的管理和控制是提高审计效果、促进公司管理水平提高的关键。石油企业所面临的内外部环境日新月异，审计工作在组织机构、人员、审计方法和手段、审计质量管控等方面尚不能适应新形势下改革发展的需要，审计系统中仍然存在一些问题和漏洞。

本文就当前油田作业内部与审计质量管控有关的各种问题进行浅析。

审计质量控制存在的主要问题

专业技能不足

1.未突出审计内容的重点 。

目前，在油田审计项目的实际工作中，由于审计人员对前期调查重视程度不够、调查不够深入、对情况了解不够，常出现制定的审计计划与被审计人的实际情况脱节。具体包括：一些审计项目没有进行初步调查，一些项目编写的审计内容没有针对性，内容要素不完整，一些项目的审计分工不合理等；
审计团队的负责人或首席审计员对审计工作的执行缺乏有效控制；
有些项目是根据经验审查的，具有很大的随机性；
部分审计团队为完成任务敷衍了事，导致审计项目固定化、模块化，工作缺乏针对性和监督性、创新意识差、质量控制保障不力，未能达到预期的审计目的和效果。

2.审计的有效性没有得到充分发挥。

一是对检查中发现的问题，检查部门缺乏必要的处理和处罚措施，责任追究不到位。在工作中，考虑到个人感受而不敢“唱黑脸”。二是一些被审计单位对审计中发现的问题缺乏深入了解。在审计中发现的问题往往是逐案讨论，无法从制度、机制和内部管理的角度发现问题、解决问题；
无法找出问题的核心，进行分析和评估；
无法找到改进管理的方法和措施，提高管理水平。三是不把审计报告作为衡量单位管理水平的重要信息。主管部门只考虑审计报告，却并未将审计报告当作被审计人或责任人的奖惩依据，未将审计报告与被审计人的业绩挂钩。

3.审计体制不能适应改革和发展的需要 。

法定审计人员任职资格偏低，不能适应发展需要。

主要体现在以下几个方面：一是法定审计人员配置过低，一级审计队伍配置不合理、缺位，审计队伍薄弱。二是一些审计人员不能适应新形势发展的要求，学习积极性不高，对党和国家的方针、政策、法律、法规和制度的掌握不全面、不具体、不合格；
部分审计人员知识结构和审计能力单一、整体素质较低，看待和分析问题的能力有限，难以充分发挥审计监督和审计服务的作用。三是审计人员的文化结构和年龄结构不合理受教育程度也较低，具有大学及以上学历的人员比例相对较小，尤其是审计队伍中的中青年数量较少，审计工作缺乏活力，考核工作仍然停留在传统的考试方式上，计算机辅助考试的作用没有得到有效发挥。与此同时，良好的方法和经验没有得到及时交流、延续和传承。

实际准备不足

目前，审计队伍中存在着一种实践意愿较弱的现象，表现为：一是有人认为“审计工作是得罪人的工作”，在工作中随大流，不能严格遵守“三严三实”的要求，缺乏责任心和担当，限制了工作的积极性，缺乏做好工作的意愿。其次，一些审计人员不愿对审计中发现的问题进行深入调查，只注重表面工作，缺乏风险防范意识，责任心差，甚至秉持虚假的执业意愿。第三，审计工作仍然存在“大锅饭”现象。在执行审计项目时，工作量的分布仍然不均衡，“多劳多得”原则并未得到彻底贯彻，奖惩方法和措施不到位的现象也部分存在。

不完备的责任体系

审计质量控制的关键是责任的落实和操作的标准化。审计责任制包括审计审查制度、审计评估制度和审计责任调查制度，其中审计责任调查制度是核心。目前，油田企业审计责任制的实施还存在诸多问题。首先体现在问责制度上，一些制度需要补充和完善，特别是会计制度，目前仍处于探索阶段；
责任制笼统，责任问题不明确，有的甚至不能在提高审计质量方面发挥作用。其次是制度执行不严，导致审计行为不规范，随意性较强。

分析审计质量控制缺失的原因

审计人员配置不合理

油田审计人员的安排和分配不科学，非专业人员较多，这些员工并不熟悉油田的生产经营流程，对审计工作知之甚少，缺乏基本的知识和专业技能，因此，也难以有显著的工作成果。

尽管审计部门近年来做出了一些努力，将部分熟悉石油管理、运营和会计的员工从生产经营单位转移到审计部门，但由于各种原因，效果并不理想。而能否及时充实和加强员工队伍，一个重要的部分就在于油田对考试工作的重视程度和考试部门人员业务素质及技能的提高。

质量控制缺乏深度

对于具体的审计质量控制工作，一些审计项目对质量控制的具体内容和职责分工没有明确的要求和规定。质量控制流于形式，这意味着部分的项目没有明确的质量控制深度。

没有建立起强有力的审计质量控制和评估体系

目前，油田公司还没有制定出一套具有较强可操作性的审计质量控制评价体系。有些质量控制评价标准是个别的，不能具体量化、不易使用，这也间接导致部分审计人员责任心淡薄，审计质量控制考核难免流于形式。

改进油田企业审计质量控制的措施和建议

质量控制体系的建立和完善

落实责任制和完善质量控制体系是实现良好质量控制的先决条件。各质量控制环节应紧密相连、相互联系，使审计质量控制达到良好的运行状态。

一是建立健全内部审计质量控制体系，明确部分审计项目的质量控制标准。二是在对审计项目质量进行量化评估的基础上，建立和完善与审计人员年度奖惩挂钩的监督检查制度。三是在审计项目的质量评估中，如果发现错误测试和缺乏测试的问题，责任人将承担责任，对工作中出现重大错误的人员应按照相关规定进行处理。

注意引进现代审计技术和方法

一是在科学技术飞速发展的今天，有必要大力推广現代检测技术和方法，充分利用计算机审计的功能，满足审计工作中的数据收集、计算、查询、整理、筛选、评估和分析的要求，提高审计工作效率。

二是积极开展管理审计，从制度、机制、制度等方面揭示、分析和反思被审计单位存在的问题，提出改进和完善建议，推动油田经营管理上台阶、上水平。

提高内部审计团队的综合素质

着力提升内审员的廉洁自律精神，树立精干、诚信、高效、团结、优质、充满活力的内审团队形象，提升团队的综合素质，从而在一定程度上弥补团队对于石油专业知识的不足和欠缺。此外，还要进一步加强对于审计人员职业素质和技能的培训。由于内部审计业务知识面广、更新速度快，内部审计师在工作中经常遇到新问题，因此，可以采取内外部结合培训的方式增强员工的综合素质，提高培训的有效性，从而有效规避风险，提高油田企业内部审计的质量。

结语

目前，油田公司内部审计存在诸多不足，主要是由于公司高层对内部审计部门在公司管理中的地位重视不够。本文建议，应当着力建立完善的教育机制、适当设立内部审计机构，并且进一步推进内部审计队伍廉洁作风建设，从而有效规避风险，提高油田企业内部审计的质量，推动企业整体经济效益的提升。

作者单位：平高集团有限公司2FCAF936-30EF-4658-B7ED-3C8569A92550

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